Pengaruh Return on Asset (ROA), Ukuran Perusahaan, dan Karakter Eksekutif terhadap Tax Avoidance dengan Leverage sebagai Variabel Intervening pada Perusahaan Manufaktur Sektor Konsumen Primer yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2021–2024
Main Article Content
Abstract
This study aims to analyze the effect of Return on Assets (ROA), Firm Size, and Executive Characteristics on Tax Avoidance, with Leverage as an intervening variable, in primary consumer sector manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange during the 2021–2024 period. This study employed a quantitative approach with purposive sampling, resulting in 32 companies and 128 observations derived from annual financial reports. Data were analyzed using panel data regression with EViews 10, the Sobel Test to examine the mediating role of Leverage, and the F-test for simultaneous effects. The results show that ROA and Firm Size do not significantly affect Leverage, while Executive Characteristics have a negative and significant effect on Leverage. ROA, Firm Size, and Executive Characteristics do not significantly affect Tax Avoidance, whereas Leverage has a positive and significant effect on Tax Avoidance. The Sobel Test indicates that Leverage does not mediate the effects of ROA and Firm Size on Tax Avoidance, but it successfully mediates the effect of Executive Characteristics on Tax Avoidance. Simultaneously, ROA, Firm Size, and Executive Characteristics significantly affect Leverage, while ROA, Firm Size, Executive Characteristics, and Leverage jointly affect Tax Avoidance. This study contributes to the literature on corporate taxation and provides practical implications for financing and tax planning decisions.
Article Details
References
Apriatna, P., & Oktris, L. (2022). The effect of profitability, company size, and sales growth on tax avoidance with leverage as a moderating variable. International Journal of Innovative Science and Research Technology, 7(8), 223–230. https://www.ijisrt.com/
Azzahra, K., & Prastiani, S. C. (2024). Pengaruh manajemen laba, capital intensity dan karakter eksekutif terhadap tax avoidance pada perusahaan sektor property dan real estate. Jurnal Ilmiah Raflesia Akuntansi, 10(1), 185–194.
Badan Pusat Statistik. (n.d.). Realisasi pendapatan negara. https://www.bps.go.id/id/statistics-table/2/MTA3MCMy/realisasi-pendapatan-negara.html
Bercamp, C. H. (2024). Pengaruh profitabilitas, leverage, dan capital intensity terhadap penghindaran pajak (tax avoidance) (Studi empiris pada perusahaan real estate dan properties yang terdaftar di BEI tahun 2019–2021). Soetomo Accounting Review, 2(2), 306–312.
Farisa, D. (2021). Peran leverage sebagai pemediasi pengaruh karakter eksekutif, kompensasi eksekutif, capital intensity, sales growth dan profitabilitas terhadap tax avoidance.
Jannah, A., & Dimyati, D. M. (2021). Analisis faktor-faktor yang memengaruhi tax avoidance dengan leverage sebagai variabel intervening (Studi empiris pada perusahaan food and beverage Stock Exchange of Thailand periode tahun 2015–2019). Jakuma: Jurnal Akuntansi dan Manajemen Keuangan, 2(2), 60–83.
Khairunnisa, N. R., Simbolon, A. Y., & Eprianto, I. (2023). Pengaruh leverage, profitabilitas, good governance terhadap penghindaran pajak (tax avoidance). Jurnal Economina, 2(8), 2164–2177. https://ejournal.45mataram.ac.id/index.php/economina
Kusrina, B. L., Lestari, S. R., & Subiyakto, G. (2025). Pengaruh profitabilitas dan capital intensity terhadap tax avoidance dengan leverage sebagai variabel intervening pada perusahaan sub sektor farmasi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2019–2023. Journal of Social Science Research, 5(2), 3091–3101.
Mariani, D., & Suryani. (2021). Faktor yang memengaruhi tax avoidance dengan ukuran perusahaan sebagai variabel kontrol. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 9(2), 235–244. https://doi.org/10.37641/jiakes.v9i2.497
Prabawati, S. E., & Rachman, A. N. (2022). Pengaruh leverage, kepemilikan institusional, karakter eksekutif, dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance. Juremi: Jurnal Riset Ekonomi, 1(5), 493–508.
Prastya, A. P. R., & Handayani, Y. D. (2024). Pengaruh leverage, likuiditas, dan profitabilitas terhadap tax avoidance dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi. Jurnal Ekonomi, Akuntansi, dan Perpajakan, 2(1), 193–213. https://doi.org/10.61132/jeap.v2i1.851
Rahman, A., & Mappadang, A. (2024). The effect of thin capitalization, liquidity and profitability on tax avoidance with financial distress as intervening variable in energy sector. Jurnal Comparative: Ekonomi dan Bisnis, 6(1), 93–116. https://doi.org/10.31000/combis.v6i1.11123
Saf’i, M., & Ayustina, A. (2023). Pengaruh sales growth, karakter eksekutif, dan capital intensity terhadap tax avoidance (Studi empiris pada perusahaan sektor industri barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2016–2021). Jurnal Akuntansi, Bisnis dan Ekonomi Indonesia, 2(1), 198–208. https://jurnal.buddhidharma.ac.id/index.php/ga/article/view/1958
Salsabila, E. L., Wardani, D. K., & Primastiwi, A. (2021). Pengaruh karakteristik eksekutif dan komite audit terhadap tax avoidance dengan leverage sebagai variabel intervening. Jurnal Akuntansi dan Bisnis Krisnadwipayana, 8(3). https://doi.org/10.35137/jabk.v8i3.502
Siregar, R., Silalahi, A. D., Dewi, R. S., & Irama, O. N. (2025). Pengaruh profitabilitas, karakter eksekutif, ukuran perusahaan dan kepemilikan institusional terhadap tax avoidance di Bursa Efek Indonesia (Studi empiris perusahaan property dan real estate periode 2019–2021). Edu Society: Jurnal Pendidikan, Ilmu Sosial, dan Pengabdian kepada Masyarakat, 5(1), 54–63.
Sofiamanan, N. Z., Machmuddah, Z., & Natalistyo, T. A. H. (2023). Profitability, capital intensity, and company size against tax avoidance with leverage as an intervening variable. Journal of Applied Accounting and Taxation, 8(1), 21–29.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. (2007).
Wansu, E. E., & Dura, J. (2024). Pengaruh ukuran perusahaan dan capital intensity terhadap tax avoidance. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 8(1), 749–759. https://doi.org/10.33395/owner.v8i1.1871
Wijaya, S., Chaniago, V., Christina, & Dhamma, M. Y. (2023). Penghindaran pajak dengan leverage sebagai variabel mediasi pada perusahaan keuangan periode 2020–2021. Journal Transformation of Mandalika, 4(7), 233–243. http://ojs.cahayamandalika.com/index.php/jtm/issue/archive
Yani, S. P., Hidayat, I., & Abbas, D. S. (2025). Pengaruh advertising, capital expenditure, pendidikan CEO, pendidikan CFO dan karakter eksekutif terhadap tax avoidance. Journal of Artificial Intelligence and Digital Business (RIGGS), 4(2), 6107–6114. https://journal.ilmudata.co.id/index.php/RIGGS
Yantri, O. (2022). Pengaruh return on assets, leverage dan firm size terhadap tax avoidance pada perusahaan sektor energi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016–2021. Reviu Akuntansi, Manajemen dan Bisnis (RAMBIS), 2(2), 121–136. https://doi.org/10.35912/rambis.v2i2.1530
Yusrizal, Sudarno, & Lifo, L. (2022). Faktor-faktor yang memengaruhi tax avoidance dengan leverage sebagai variabel intervening pada perusahaan pertambangan yang terdaftar di BEI periode 2015–2019. Jurnal BANSI: Jurnal Bisnis Manajemen Akuntansi, 2(1), 31–45. https://doi.org/10.58794/bns.v2i1.127